?

Log in

No account? Create an account
Что такое НДС, с чем его едят и почему от него плюются - Флегматичный циник [entries|archive|friends|userinfo]
olnigami

[ website | My Website ]
[ О журнале | livejournal userinfo ]
[ Предыдущие записи | journal archive ]

Что такое НДС, с чем его едят и почему от него плюются [Feb. 20th, 2007|10:56 pm]
olnigami
[Tags|]
[настроение |creative]
[в колонках |Dudubeat Experince - 06 Siretsi Yars Taran]

На мой пост об Иуде , которого обложили со всех сторон налогами, поступил вопрос: «а какое отношение НДС имеет к зарплате?». Что ж, тема эта довольно интересная, тем более что я и сам далеко не сразу понял, как хитро устроено в нашем законодательстве налогообложение добавленной стоимости. Попробую в сильно упрощенной форме объяснить, что к чему.
Предупреждение: под катом – много цифирек.

Итак, допустим, есть у нас некое малое предприятие, скромное ООО «РиК» («Рога и копыта»), которому удалось сбагрить предприятию, допустим, ОАО «Геркулес» некую продукции на, допустим, 10 000 руб. (с НДС). Чтобы изготовить продукцию ООО «РиК», естественно, потратилось на материалы и комплектующие, а также зарплату, плюс получило небольшую прибыль (если кто еще помнит Маркса, то это те самые любимые «c+v+m»), хотя нет, прибыль мы, пожалуй тоже учитывать не будем (я ниже объясню почему). Так как предприятие малое, то такие интересные вещи, как амортизация, общехозяйственные расходы, внереализационные операции можно из рассмотрения убрать, оставить только эти три компонента. Ну и ради упрощения задачи будем считать, что это была единственная операция за квартал.
Далее. Допустим, материалов и комплектующих было куплено на 6 000 руб. (с НДС). Предприятие в полном соответствии с налоговым кодексом уплачивает НДС как разницу между продажным и покупным НДС’ом (конечно, при условии, что у него есть все надлежащим образом оформленные счета-фактуры).
НДС от реализации = 10 000 / 1,18 * 0,18 = 1525 (я расчетную ставку НДС не в состоянии запомнить, поэтому считаю таким способом)
НДС по приобретенным ценностям = 6 000 / 1,18 * 0,18 = 915
Соответственно НДС в бюджет составит разницу в 610 руб.
А теперь – самое интересное. Приглядимся повнимательнее к расчету. В нем фигурируют выручка и материальные затраты (затраты на постоянный капитал, то есть «с», если опять же вспомнить Маркса). Затраты же на оплату труда и прибыль (v+m) входят в налогооблагаемую базу по НДС, что нетрудно проверить:
Зарплата+прибыль = 10 000 – 6 000 = 4 000
НДС на зарплату+прибыль = 4 000 / 1.18 * 0,18 = 610 руб. (суммы, что характерно, совпали)
Ничего удивительного здесь нет, ведь если посмотреть теорию, то что такое НДС? Это «форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости…». А что такое добавленная стоимость и почему она так называется? Добавленная стоимость – это то, что было добавлено к куску, допустим, руды, чтобы получить из него стальной брусок. А что было добавлено? Другие материальные ресурсы и, самое главное, ТРУД. Большая часть труда компенсируется заработной платой, а некоторую часть труда гнусные эксплуаторы-капиталисты присваивают себе в виде прибыли (собственно, именно поэтому Маркс и называет эти две части стоимости товара добавленной (или добавочной) стоимостью и грозно предупреждает, что при социализме никакой прибыли не будет и вся доб. стоимость будет целиком принадлежать тем, кто ее порождает), и со всего этого вместе доброе государство получает свой скромный гешефт.
Итак, что у нас получилось. У ООО «РиК» после оплаты задолженности перед поставщиком (6 000 с НДС) и НДС в бюджет осталось 3 390 р. Из этих денег директор ООО «РиК» хочет получить зарплату. Понятно, что по идее у него должно быть штатное расписание, установленные размеры зарплат и все такое, но – предприятие малое, а потому вынуждено работать по принципу, сколько заработали настолько и зарплату выдали (что категорически не нравится регулирующим органам, у которых одинаковый подход ко всем и они ото всех требуют стабильности, штатного расписания и т д.). Что же нужно сделать, чтобы начислить зарплату? Нужно решить нехитрую задачку.
1) ЕСН начисляется как 26% (для простоты не считаем отчисления на травматизм, да и сумма там скромная – от 0,2 до 0,6%; мелочь вроде, но сколько с ней возни…) от «грязной» зарплаты, она же фонд оплаты труда (ФОТ).
ЕСН=0,26 х ФОТ, а ФОТ+ЕСН – это как раз и будут те самые 3 390, которые остались у ООО «РиК».
Отсюда, ФОТ = 3390 / 1,26 = 2 690, а ЕСН соответственно 700
2) НДФЛ (налог на доходы физических лиц) составляет 13% от ФОТ, то есть 350
Таким образом, если скромное ООО «РиК» получило выручки 10 000 и оплатило контрагентам 6 000, то в зарплату чистыми оно получит 2 340, а налогов заплатит 1 660 (это при условии, что ООО «РиК» наглым образом подстраивает свою себестоимость под выручку минус НДС; в реальной практике малые предприятия обычно стараются не зарываться и показывать хотя бы немного прибыли и, соответственно, платить с нее налог, но эта сумма зависит в основном от доброй воли директора, именно поэтому я и не стал включать ее в расчет). Так как предприятие малое и имущества у него почти нет, то налог на имущество тоже можно не считать, там совсем копейки выходят.
Думаю, исходя из вышеизложенного не так уж и сложно будет посчитать, какую сумму заплатит предприятие, получившие от заказчика, допустим, 30 у. е., не произведшее никаких материальных затрат и все пустившее в зарплату. У меня получилось 17,5 у. е. «чистыми», а все остальное – в бюджет. Немногим больше половины, то есть.

Так, что-то во мне зануда-препод проснулся. Пожалуй, как-нибудь при случае продолжу ликбез и расскажу, как вышеописанная схема работает на практике, точнее, как и почему она не работает на практике.
linkReply

Comments:
[User Picture]From: ninaofterdingen
2007-09-25 08:10 am (UTC)
Ничего не поняла. Вы, экономисты, страшные люди. :)
(Reply) (Thread)
From: (Anonymous)
2008-02-25 06:13 pm (UTC)
А продолжение будет?? Очень интересно!! =)
(Reply) (Thread)